哈实施石油出口关税对在哈外国采油企业的影响

一、    石油出口关税的征收办法

1、征收范围

  2008年4月日哈颁布政府令，对2005年10月15日出台的N1036号政府令进行了修改，规定从2008年5月17日开始对出口原油征收出口关税，同时对其他石化产品的出口也规定了税费，详见下表：

*出口收益税是哈萨克2004年开始征收的一个税种，大约为每吨80美元，其征收目的与计算方法基本上等同于出口税。新规定的24.43元实际上是向已缴纳出口收益税的企业征收的“收益税”与“出口关税”之间的差额。

原与哈萨克政府签有“海关体制稳定”条款（既不受后出台的海关法律制约）合同、及签有“产品分成协议”的石油开采公司不在缴纳原油出口关税企业之列。

2、原油出口关税计算方法

政府令附件给出了出口原油平均市场价高于138.6美元/吨的监控期的关税缴纳计算公式。

公式为：出口原油价=市场平均价区间+加值+(关税税率*征税价区)

哈工贸部长弗拉基米尔·什克里尼科夫（Fladimir  Shikolynikov）4月8日在政府工作会议上指出，2008年1季度国际市场原油价格为714,9美元/吨，哈依此制定了每吨原油的出口关税为109.91美元/吨。

一、   开征原油出口关税对哈本土石油企业的影响

1、对哈本土石油公司的影响

1)对哈石油企业信用等级不会造成大的影响

哈国内许多大型石油、天然气企业此次需缴纳石油出口关税，原因是没有与政府签定“海关体制稳定”条款合同。哈石油天然气巨头—哈国家石油天然气勘探开采公司位列其中。但信用等级预测仍然是BBB-。

国际著名信用评级机构—惠誉评级有限公司（Fitch Ratings）4月18日最新评估表明，征收原油出口税未必对哈的石油、天然气公司信用状况造成影响。征收石油出口关税不会影响石油公司的信用等级

惠誉公司能源分析评估组经理安吉丽娜.瓦拉维纳公布的研究结果表明，即将实施的原油出口关税征收政策，会造成哈石油公司利润减少，利润率降低，但不会出现信誉危机。主要原因是国际原油市场行情暴涨和适宜的出口关税税率，哈此次制定的原油出口关税税率仅为俄罗斯的三分之一。

2）政府需在国家预算和产业平衡发展中寻求平衡点

征收原油出口增值税对哈企业有诸多不利因素：如哈石油、天然气公司大多从事勘探和开发业务，衔接上下游的石化产业链尚未形成，在突如其来的石油出口关税变化面前，相比俄罗斯企业缺乏应对能力。

企业在利润缩水和资金流通不畅的情况下，利用自有资金对项目的投资能力就会受限，对于大型企业的大项目投资影响尤其明显。项目投资很可能被拖延或缩减。

惠誉公司认为，出口关税的实施，对大型国有企业会造成什么重大影响有待观察，但哈国家石油天然气勘探开采集团这样的大公司（Разведка Добыча "КазМунайГаз）属国家控股，政府必须在国家预算和保持石油产业长久发展中找到平衡点。

3）哈石油企业面临产业结构调整难题

哈出口原油一直是国家基金稳定的收入来源，目前哈出口石油制品主要存在两个问题，一个陆路漫长的运输线造成的运力不足和专用运输设备的缺乏；另一个是缺乏稳定的需求市场。

哈两大石油炼厂—巴甫洛达尔炼厂和齐姆肯特炼厂开工不足，有很大的生产潜力。且同时面临厂房陈旧、设备老化的问题。征收出口关税的间接结果，可能会吸引出口商的投资，增建和扩建工厂规模，提高生产能力，扩大产品的出口份额。

此举也将使炼厂得到充分的原油供应，很多出口商将部分计划出口的原油转而向国内炼厂提供，解决了向本国炼厂提供原油积极性不高的问题。

4）哈出口石油企业难堪重负

“哈油气勘探开采”公司的两家分公司——“奥津石油天然气股份公司（АО‘Озенмунайгаз’）”和“卡拉然巴斯石油股份公司（АО‘Каражанбасмунай’）”2007年的原油出口量为730万吨，开征原油出口税后，公司约需上交8.2亿美元税款。而两家公司全年的税前利润仅为8亿美元。鉴于以上情况，公司将考虑调整和改变生产和投资政策。

二、   开征原油出口关税对外国在哈石油企业的影响

1、对西方在哈石油公司的影响

一些在哈从事开采业务的国际石油、天然气财团，由于与哈萨克政府签有“海关体制稳定”条款及“产品分成协议”，此次不在征收原油出口关税的名单中，其中包括“田吉兹雪佛龙石油”（Тенгизшевройл）、“卡拉恰干那克石油公司”（Karachaganak Petroleum Operating）等国际石油财团。

2、征收原油出口关税不影响中国从哈进口原油

哈开征原油出口税，短期内不会对中国进口哈原油造成影响。

从目前的情况来看，我中石油阿克纠宾公司及PK公司均为2004年以前签署的合同，都有“海关体制稳定”条款，在短期内不会受原油出口关税的影响。但有迹象表明，哈萨克政府准备在下半年修改法律，有可能采取强制手段，要求外国投资者遵循哈萨克新出台的法律条款。如果这些强制性的法律生效，哈萨克政府有可能与2004年以前签署了合同的主要外国大型石油开采企业进行一对一的谈判，迫使对方修改合同，重新确立外国公司的法律地位，即重新确立利益分配关系。那时对我在哈的石油开采企业将会有较大影响。

鉴于征收出口原油关税针对的是没有签订固定关税合同的原油出口商，是哈政府的阶段性措施。政府最终会对所有石油出口商采取同样的石油出口政策。哈政府很有可能于2009年1月1日期起施行统一的石油出口征税办法，目前草案已经出台，但遭到石油开采商的强烈抵制。预计，哈政府将责成能矿部提出具体意见。

四、石油出口税出台背景

哈政府此举是仿效俄罗斯的做法。两年前俄罗斯开始征收石油出口关税，根据国际市场油价和国家制定的基础价之间的价差确定税率，获得了极大的收益。

俄罗斯对原油出口征收关税还有一个重要目的—提升俄的石油加工能力。该政策已经收到成效，从2008年第二季度原油出口量开始下降，出口商出口石油制品的热情已被调动起来。此举，将使俄政府和出口商获得双赢，俄石化生产水平将不可避免地得到提高。

开征出口关税后，原油开采企业无论是将原油出口还是卖给国内的炼油厂，价格上的差别已不大。此举也将使炼厂得到充分的原油供应，很多出口商将部分出口原油转而向国内炼厂提供，解决了向本国炼厂提供原油积极性不高的问题。

五、哈实施出口关税预测

    哈政府通过税收杠杆的宏观调控，计划实现两个目标：

1、切断公司靠出口石油获得利润途径

2、提高石油制品的加工能力，保证对国内石化企业的原油供应，这将有利于稳定国内成品油市场价格。

3、有利于增加国库收入。据测算，从5月起到年底，原油出口税可使国库增收10亿美元。